研发费用辅助账是企业享受加计扣除政策的核心留存资料，应按研发项目逐项设置。

一、样表结构

• 项目编号与名称；
• 凭证日期、凭证号、摘要；
• 费用科目：人员人工、直接投入、折旧、无形资产摊销、设计试验、其他相关费用；
• 金额与分摊说明。

二、填列口径

• 人员人工：按研发工时占比分摊后的薪酬及社保；
• 直接投入：研发领用的材料、燃料、动力，冲减研发过程中形成的下脚料、残次品收入；
• 折旧摊销：研发专用全额计入，共用按工时或机时分摊；
• 其他相关费用：按不超过可加计扣除研发费用总额 10% 的限额计算。

三、常见错误

辅助账与财务账套金额不一致；生产与研发费用混同；其他相关费用未做限额测算；委外研发全额计入。