现行政策下，除负面清单行业外的企业，研发费用加计扣除比例已统一提高至 100%。本文说明其适用要点。

一、计算方法

未形成无形资产计入当期损益的：在按规定据实扣除的基础上，再按实际发生额的 100% 加计扣除，即按 200% 税前扣除。形成无形资产的：按无形资产成本的 200% 在税前摊销。

二、举例

某企业当年发生可加计扣除研发费用 100 万元并全部费用化，则当年可税前扣除 200 万元，按 25% 税率计算，相当于减免企业所得税 25 万元。

三、常见误区

• 把生产环节的成本计入研发费用；
• 把非研发人员薪酬全额计入人员人工费用；
• 未按规定设置研发费用辅助账，导致无法准确归集；
• 委托研发、合作研发未按 80% 或各自承担部分归集。

四、建议

建立项目立项、工时分配、费用归集、结题验收的闭环管理，保留完整证据链。